2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na początek okresu 2.1. Zmiana należnych wpłat na kapitał podstawowy 2.2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na koniec okresu 3. Udziały (akcje) własne na początek okresu a) zwiększenie 3.1. Udziały (akcje) własne na koniec okresu 4. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu 4.1.

Dzisiaj pociągniemy temat i zadamy wam do rozwiązania aż 2 zadanka z księgowaniem Zadanie 1 ROK 2018 1) WB – W okresie od listopada do grudnia 2018 r. wspólnicy dokonali wpłaty w zamian za objęcie akcji w wysokości 200 000 zł. 2) PK – Spółka wyemitowała akcje w celu utworzenia kapitału podstawowego i pod datą wpisu do KRS ( utworzyła kapitał w wysokości 250 000 zł. ROK 2019 1) WB – wspólnicy dokonali wpłaty pozostałej części należnych wpłat na kapitał – 50 000 zł. Zaksięguj operacje gospodarcze dla roku 2018 i 2019. Stwórz bilans zamknięcia dla roku 2018. Zadanie 2 Spółka z posiada kapitał podstawowy w wysokości 50 000 zł składający się z 500 udziałów o wartości 100 zł/udział. W grudniu 2018 r. spółka podjęła decyzję o obniżeniu kapitału podstawowego o 10 000 zł. Wobec tego nabyła od właściciela 100 udziałów po cenie nominalnej. Wpis do KRS potwierdzający obniżenie kapitału został zarejestrowany w styczniu 2019 r. ROK 2018 1) PK – spółka nabyła od wspólnika 100 udziałów po cenie nominalnej 100,00 zł 2) WB – przelano wspólnikowi środki pieniężne za nabyte udziały – 10 000 zł ROK 2019 1) PK – dokonano wpisu do KRS potwierdzającego obniżenie kapitału – 10 000 zł Zaksięguj operacje gospodarcze dla roku 2018 i 2019. Stwórz bilans zamknięcia dla roku 2018 (przyjmij, że rachunek bankowy przed zaksięgowaniem operacji w 2018 r. wynosił 50 000 zł).
Kapitał podstawowy - stanowiący kapitał wniesiony przez wspólników; Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) - będące zadeklarowanymi, lecz nie wniesionymi na dzień bilansowy wkładami kapitałowymi; Udziały - akcje własne
Pytanie: Niewpłacone i niewniesione wkłady przewidziane umową spółki wykazuje się – przed zmianami – w pasywach bilansu w pozycji: „Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)". Po nowelizacji w aktywach – „Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy" w wartości dodatniej. Czy inny sposób prezentacji należnych wpłat na kapitał (fundusz) podstawowy stanowi zmianę polityki rachunkowości i wymaga retrospektywnego przekształcenia danych porównawczych? Odpowiedź Zmieniony sposób prezentacji w bilansie zadeklarowanych, lecz niewniesionych wkładów kapitałowych wynika bezpośrednio ze zmiany ustawy o rachunkowości i trudno uznać to za zmianę zasad (polityki) rachunkowości. Moim zdaniem jednostka prezentująca po zmianie należne wpłaty na kapitał podstawowy w aktywach bilansu (jako wielkość dodatnią) nie ma obowiązku zmiany prezentacji danych porównawczych za rok poprzedni. Uzasadnienie Według nowego wzoru bilansu w pozycji C aktywów wykazuje się jako „Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy" zadeklarowane, lecz niewniesione na dzień bilansowy wkłady kapitałowe – rzeczowe i finansowe w spółkach kapitałowych oraz w spółkach osobowych. Przed nowelizacją ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - dalej - zadeklarowane, lecz niewniesione na dzień bilansowy wkłady kapitałowe (rzeczowe i finansowe) w spółkach kapitałowych oraz osobowych wykazywane były w pozycji pasywów bilansu „Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)". Zmieniony sposób prezentacji w bilansie zadeklarowanych, lecz niewniesionych wkładów kapitałowych wynika bezpośrednio ze zmiany ustawy o rachunkowości i trudno uznać to za zmianę zasad (polityki) rachunkowości, gdyż jednostki sporządzające swoje sprawozdanie finansowe wg załącznika nr 1 do nie miały w tym zakresie żadnej możliwości wyboru. Dlatego, moim zdaniem, jednostka prezentująca po zmianie ustawy o rachunkowości należne wpłaty na kapitał podstawowy w aktywach bilansu (jako wielkość dodatnią) nie ma obowiązku zmiany prezentacji danych porównawczych za rok poprzedni, gdy zadeklarowane, lecz niewniesione wkłady kapitałowe wykazywane były w pasywach bilansu jako wielkość ujemna. Podobna sytuacja dotyczy zresztą udziałów lub akcji własnych. Należy jednak zauważyć, że jednostka, która wcześniej prezentowała należne wkłady na kapitał (fundusz) podstawowy w kapitałach własnych jako wartość ujemną, w wyniku przesunięcia tej pozycji do aktywów zwiększyła swoją sumę bilansową. Powyższa zmiana może także wpłynąć na analizę wskaźnikową, tzn. na wskaźniki wykorzystujące sumę bilansową, np. na wskaźnik rentowności aktywów i obliczane na podstawie wartości kapitałów własnych, na wskaźnik zadłużenia kapitału własnego czy też wskaźnik rentowności kapitału własnego. Jak wynika z Krajowego Standardu Rachunkowości nr 7 „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja", stanowiącego załącznik do komunikatu nr 5 ministra finansów z 30 grudnia 2015 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia znowelizowanego Krajowego Standardu Rachunkowości Nr 7, użyteczność danych sprawozdawczych liczbowych, jak i opisowych wykazanych w poszczególnych elementach składowych sprawozdania finansowego za rok obrotowy wzrasta, jeżeli użytkownik tego sprawozdania może dane sprawozdawcze zestawić z odpowiednimi danymi porównawczymi za poprzedni rok obrotowy. Z tego też względu, dla porównywalności danych, można moim zdaniem zaprezentować przekształcone dane porównawcze w odrębnej kolumnie bilansu według jednego z wzorów podanych w punkcie KSR nr 7, wykazując należne lecz niewniesione wkłady kapitałowe, jeżeli jest to pozycja istotna, w aktywach bilansu, podobnie jak w sprawozdaniu za rok bieżący.
2.2.3 Struktura pasywów w bilansie. Zgodnie z Ustawą o rachunkowości podstawowy podział pasywów obejmuje dwie grupy: kapitał własny oraz zobowiązania i rezerwy na zobowiązania. W części A pasywów ujmuje się kapitał własny jednostki. Część B obejmuje swoim zakresem kategorie bardziej zróżnicowane, począwszy od zobowiązań z
Witajcie 🙂 Dzisiaj na temat pasywów oraz rodzajów operacji gospodarczych. Ogólnie rzecz mówiąc, pasywa to źródła finansowania majątku przedsiębiorstwa, czyli aktywów. Zaliczamy do nich: kapitały własne rezerwy na zobowiązania i zobowiązania Kapitały nie zostały także uregulowane, ale pozycje bilansu wskazują, co kryje się pod tą pozycją: A Kapitał (fundusz) własny Kapitał (fundusz) podstawowy Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) Kapitał (fundusz) zapasowy Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe Zysk (strata) z lat ubiegłych Zysk (strata) netto Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) Pierwsze pytanie, jakie może się nasuwać, to kiedy stosujemy kapitał, a kiedy fundusz? Zależy to od formy prawnej działalności. kapitał zakładowy- w spółce akcyjnej, z komandytowo-akcyjnej kapitał właścicieli- w spółkach osobowych: jawnej, partnerskiej oraz w spółce cywilnej, suma komandytowa- w spółce komandytowej, fundusz udziałowy- w spółdzielni, fundusz założycielski- w przedsiębiorstwie państwowym. Wyjaśnię teraz po kolei każdy z elementów kapitałów własnych. Kapitał (fundusz) podstawowy– jest to kapitał, który wnoszą wspólnicy czy udziałowcy, kiedy zakładają działalność. W niektórych spółkach minimalna wartość jest ustalona w KSH (Kodeksie spółek handlowych), np. dla spółki z 5 000 zł. Należne wpłaty na kapitał podstawowy– są to wpłaty, które wspólnicy zadeklarowali się wpłacić, ale jeszcze tego nie dokonali, a więc należne, ale nie wniesione. Udziały (akcje) własne– ogólnie rzecz biorąc spółka nie może nabywać swoich akcji lub udziałów. Są jednak pewne wyjątki (art. 200 dla spółek z i 362 KSH dla spółek akcyjnych). Ta pozycja powstała dla tych wyjątków. Kapitał (fundusz) zapasowy– jest to dodatkowe źródła finansowania. Jednostka może utworzyć taki kapitał, żeby np. pokryć stratę w bieżącym roku. Do tworzenia tego kapitału są zobligowane spółki akcyjne. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny– tworzony jest na podstawie przeszacowania wartości środków trwałych (o którym napiszę w artykule nt. środków trwałych). Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe– muszą być tworzone przez spółki akcyjne i z Jak sama nazwa wskazuje jest on rezerwowy, czyli środki na nim zgromadzone mogą być przeznaczone na straty lub wydatki. Zysk (strata) z lat ubiegłych oraz zysk (strata)- jest to jedyny element, który łączy bilans i rachunek zysków i strat. Każde przedsiębiorstwo marzy o zarabianiu, czyli zysku. Jego obliczenie umożliwia rachunek zysków i strat, a wartość finalna, czyli zysk netto lub strata wchodzą do bilansu. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego– są to wypłacone w ciągu roku zaliczki na poczet zysku, jako śródroczny podział wyniku finansowego. WAŻNE! Od 1 stycznia 2016r. dwie pozycje z kapitałów własnych, tj. należne wpłaty na kapitał podstawowy oraz udziały (akcje) własne zostały przeniesione do aktywów. Zmiany przedstawia poniższa tabela: A. “Kapitał (fundusz) własny” przed po I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym: – nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym: – z tytułu aktualizacji wartości godziwej IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym: – tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki – na udziały (akcje) własne V. Zysk (strata) z lat ubiegłych VI. Zysk (strata) netto VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) Przejdźmy teraz do rezerw na zobowiązania i zobowiązań. Ich struktura z bilansu: B Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Rezerwy na zobowiązania Zobowiązania długoterminowe Zobowiązania krótkoterminowe Rozliczenia międzyokresowe Czym są rezerwy? Rezerwy to zobowiązania, których termin wymagalności (czyli spłaty) lub kwota nie są pewne (art. 3 ust. 1 pkt 21). Zobowiązania są uregulowane w art. 3 ust. 1 pkt 20: wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki. Przykład: kupiliśmy materiały, w celu wyprodukowania danego produktu. Termin zapłaty to 7 dni. Porównajmy sytuację z definicją: wynikający z przeszłych zdarzeń -> zakup obowiązek wykonania świadczeń -> zapłata kontrahentowi o wiarygodnie określonej wartości -> na podstawie dokumentu (zazwyczaj faktura) które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki -> jeżeli otrzymamy materiały to możemy wyprodukować produkt, jeżeli go nie otrzymamy, nie ma możliwości produkcji. Zobowiązania dzielimy na krótkoterminowe i długoterminowe. Podobnie jak w aktywach krótkoterminowe oznacza 12 miesięcy. UWAGA! Do zobowiązań krótkoterminowych zaliczamy ZAWSZE zobowiązania z tytułu dostaw i usług bez względu na termin ich wymagalności. Kiedy znamy pojęcia aktywa i pasywa możemy zdefiniować, czym jest suma bilansowa. Suma bilansowa= suma aktywów= suma pasywów Jest to główna zasada rachunkowości: AKTYWA = PASYWA Jeżeli nie zgadza się suma aktywów i pasywów to oznacza że gdzieś popełniliśmy błąd. Jest to dobre narzędzie umożliwiające weryfikację czy dobrze zaksięgowaliśmy operacje. Ostatnią kwestią w dzisiejszym wpisie jest kwestia operacji gospodarczych. Jak już wspominałam, księgowość ewidencjonuje tylko operacje gospodarcze. Wyróżniamy 4 ich rodzaje: aktywne- powodują zmniejszenie się jednego aktywa i zwiększenie drugiego aktywa A ↓ ­A ↑ Suma bilansowa nie zmienia się Przykład: sprzedano wyroby gotowe (zmniejszenie stanu wyrobów gotowych w zapasach), ale kontrahent jeszcze nie zapłacił (zwiększenie należności krótkoterminowych z tytułu dostaw i usług). pasywne- powodują zmniejszenie się jednego pasywa i zwiększenie drugiego pasywa P ↓ ­P ↑ Suma bilansowa nie zmienia się Przykład: zaciągnięto kredyt bankowy (zwiększenie kredytów bankowych) i zapłacono zaległe wynagrodzenia pracownikom (zmniejszenie zobowiązań z tytułu wynagrodzeń). aktywno-pasywne- jedno z aktyw maleje i równocześnie maleje pasywo A ↓ P ↓ Suma bilansowa ↓ Przykład: Zapłacono z kasy (maleją środki pieniężne w kasie) zobowiązania wobec dostawców (maleją zobowiązania z tytułu dostaw i usług). aktywno-pasywne- rośnie jedno z aktyw i równocześnie rośnie pasywo ­A ↑ ­P ↑ Suma bilansowa ↑ ­ Przykład: Kupiliśmy materiały od dostawców, które przyjęliśmy do magazynu (zwiększają się zapasy w dziale materiały), ale termin zapłaty to 7 dni (zwiększają się zobowiązania z tytułu dostaw i usług). To tyle na dzisiaj. Następnym razem opiszę zasady rachunkowości oraz politykę jednostki. Do usłyszenia 🙂 Sprawdź swoją wiedzę z tematu… Pasywa-źródło finansowania
Ich wartość, czyli saldo Wn konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Imienne konta wspólników), prezentuje się w bilansie sporządzonym według załącznika nr 1, 4 oraz 5 do ustawy o rachunkowości jako należne wpłaty na kapitał zakładowy (wielkość dodatnia) w aktywach w pozycji C "Należne wpłaty na kapitał podstawowy". Czy przydatne? Definicja po angielsku: Share capital not paid up. Definicja: Część kapitału podstawowego jednostki, która do dnia sporządzenia bilansu nie została wniesiona poprzez udziałowców albo akcjonariuszy (rozmiar ujemna) Czym jest Należne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego znaczenie w Słownik na N .
C. Należne wpłaty na kapitał (fundusz )podstawowy D. Udziały (akcje) własne 11 204 174,57 AKTYWA RAZEM 171 665 810,95 252 881 351,75 I. Kapitał (fundusz) podstawowy 998 458,00 1 050 068
Właściciele, wnosząc do jednostki aktywa, nabywają prawo do uczestniczenia w podziale wypracowanego zysku, a w razie likwidacji jednostki - do zwrotu kapitału. Czym jest kapitał własny jednostki gospodarczej?Czym jest kapitał własny jednostki gospodarczej?Kapitał własny stanowi równowartość wniesionych przez właściciela (właścicieli) jednostki gospodarczej składników majątku (aktywów) w momencie jej tworzenia. W trakcie działalności jednostki wartość kapitału własnego jest równa różnicy wartości aktywów spółki i wartości jej zobowiązań. Kapitał własny = aktywa - zobowiązaniaNależy pamiętać, że kapitał własny nie jest natomiast tożsamy z konkretnymi składnikami majątku, a jedynie znajduje pokrycie w składnikach majątkowych. Nie można więc powiedzieć, że składnikami majątku własnego są środki pieniężne na rachunkach bankowych czy określone środki trwałe jednostki. Kapitał własny jest równowartością nieoznaczonego rzeczowo majątku jednostki własny czy fundusz? W zależności od formy organizacyjno-prawnej jednostki, kapitały mogą występować również pod nazwą funduszy. Nazwa ta odnosi się do własnych źródeł finansowania składników majątku występujących w przedsiębiorstwach państwowych, gdzie stanowią one własność Skarbu Państwa oraz w spółdzielniach, w których stanowią własność własny wniesiony a kapitał wypracowanyW obrębie kapitału (funduszu) własnego wyróżnia się:Kapitał (fundusz) wniesiony (powierzony) - zarówno pieniężny, jak i rzeczowy wkład wnoszony przez właścicieli do jednostki w momencie jej założenia. Zgodnie z przepisami i w zależności od potrzeb finansowych jednostki kapitał wniesiony może być podwyższany i (fundusz) wypracowany - powstaje z części zysku wypracowanego przez jednostkę i służy do uzupełniania kapitałów własnych organizacyjno-prawna jednostki a postać kapitału własnegoBiorąc pod uwagę formę organizacyjno-prawną jednostki, kapitał własnywniesiony występuje pod różnymi nazwami, co prezentuje poniższa tabela: Kapitał /Fundusz własny wniesiony(powierzony)Forma organizacyjno-prawnaKapitał zakładowySpółki z ograniczoną odpowiedzialnościąSpółki akcyjneKapitał wspólników (właścicieli/la)Spółki cywilne i firmy osób fizycznychSpółki osobowe prawa handlowegoFundusz założycielskiPrzedsiębiorstwa państwoweSamodzielnie publiczne zakłady opieki zdrowotnejFundusz udziałowySpółdzielnieCo składa się na kapitał własny jednostki?Zgodnie ze wzorem bilansu na kapitał własny składają się:kapitał (fundusz) podstawowy - zależy od rodzaju spółki. Przepisy wymagają, aby w spółkach kapitałowych wysokość kapitału podstawowego została zawarta w umowie sporządzonej w formie aktu notarialnego lub w statucie spółki, które podlegają wpisowi do rejestru sądowego. Wymóg rejestracji nie dotyczy spółek osobowych prawa cywilnego, wystarczające jest określenie wysokości kapitału podstawowego w umowie wpłaty na kapitał podstawowy - zdeklarowane (należne), lecz niewniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego. Nie występuje w przypadku spółek z akcje własne - zgodnie z Kodeksem spółek handlowych są to np. udziały lub akcje nabyte wskutek zaspokojenia roszczeń spółki względem wspólnika w drodze (fundusz) zapasowy - w tym zakresie regulacje różnią się w zależności od prawno-organizacyjnej formy jednostki. W spółkach akcyjnych jest tworzony obowiązkowo i przeznacza się na niego 8% zysku netto za rok obrotowy aż do czasu osiągnięcia co najmniej wysokość ⅓ kapitału zakładowego. W spółkach z jest tworzony na podstawie umowy spółki, natomiast przepisy nie nakładają na spółki osobowe obowiązku utworzenia kapitału (fundusz) z aktualizacji wyceny - występuje w tych jednostkach, które prowadzą ewidencję bilansową aktywów finansowych według cen rynkowych lub dokonały aktualizacji wyceny środków kapitały (fundusze) rezerwowe - są tworzone z dopłat wspólników w sp. z w spółkach akcyjnych na pokrycie strat lub wydatków określonych w statucie. Przepisy nie wymagają tworzenia kapitału rezerwowego od pozostałych lub strata z lat ubiegłych - niepodzielony zysk netto lub nierozdzielona strata z lat lub strata netto - przez spółki będące podatnikami CIT za bieżący rok obrotowy jest wykazywany po pomniejszeniu wyniku finansowego o podatek dochodowy. Pozostałe podmioty prawa handlowego i osoby prowadzące działalność na własny rachunek wykazują zysk (stratę) netto bez pomniejszenia o podatek z zysku netto w ciągu roku obrotowego - wypłacone w ciągu roku obrotowego zaliczki na poczet zysku. . 121 173 661 787 201 297 108 675

należne wpłaty na kapitał podstawowy